LOS OBJETIVOS DE DESARROLLO SOSTENIBLE - ODS Y LA AUDITORIA FORENSE.

Se habla mucho en estos tiempos de los Objetivos de Desarrollo Sostenible – ODS https://www.un.org/sustainabledevelopment/es/objetivos-de-desarrollo-sostenible/ en este sitio mostramos la información sobre cuáles son esos objetivos y los esfuerzos que la ONU y sus socios están llevando a cabo para construir a un mundo mejor, pero todo esto queda en palabras y discursos como los que el presidente de Colombia menciono que lo haria en las Naciones Unidas pero ni siquiera mencionan a Colombia en la reunion preparatoria convocada por el presidente de la Asamblea General de un día para Estocolmo+50 el dia lunes 28 de marzo de 2022 de 10:00 am en la sede de las Naciones Unidas en Nueva York, la que fue presidida por los coanfitriones de Estocolmo+50, Suecia y Kenia, la reunión se estructuró en torno a tres discusiones interactivas sobre los preparativos para los tres diálogos de liderazgo de Estocolmo+50  y otros elementos de la reunión internacional que se celebraria el 2 al 3 de junio de 2022.

Haciendo un recuento de lo que ha venido sucediendo en los ultimos 20 años encontramos que los llamados poderosos quienes son capaces de manipular a las organizaciones mundiales para que todos cooperemos con sus objetivos finales que se asumen por ahora al año 2030 que para el conocimiento sentaron las bases de la situación en la que hoy año 2022 nos encontramos, reconstruyamos hechos desde el año 2014 se pueden ver cómo todas las acciones importantes en el mundo están unidas entre sí y con ello lograr el objetivo común de los llamados poderosos quienes quieren cambiar el sistema económico, social, tecnológico, científico y religioso del mundo y de esa forma poder construir un mundo diferente, hagamos cronológicamente este paseo por los años:

    En el mes de enero del año 2014, el Foro Económico Mundial – WEF realiza su reunión anual en Suiza, Christine Lagarde quien es una abogada y política francesa, ha ocupado el cargo de presidenta del Banco Central Europeo desde noviembre del año 2019, tambien ha ocupado el cargo de directora gerente del Fondo Monetario Internacional - FMI desde el 5 de julio de 2011 hasta el 16 de julio de 2019, pidió un reseteo de la política monetaria, el entorno regulatorio del sector financiero y las reformas estructurales de las economías globales. Ella insistió en que se requería un reseteo en la forma en que la economía crece en todo el mundo, citando los peligros para la estabilidad financiera debido a las burbujas económicas que se desarrollan en muchos países del mundo, por lo tanto la cooperación internacional es esencial para que un reseteo tenga éxito. Agrego tambien que sin que las naciones no cooperen, probablemente estaría plagado de inestabilidad y turbulencia en el mercado. En una entrevista con Bloomberg en el momento de la reunión del Foro Económico Mundial Lagarde, enfatizó la importancia del mediano plazo para lograr este objetivo de un reseteo.

    Para el año 2015 que fue un año muy importante donde los planificadores mundiales expresaron abiertamente sus ambiciones de implementar un nuevo orden mundial, todo durante los próximos 15 años. Se establecio como primero la presentación de la Agenda 2030 en la Naciones Unidas - ONU en el mes de septiembre. En ella se propusieron los 17 objetivos principales conocidos como los Objetivos de Desarrollo Sostenible – ODS, que para la agenda del año 2030 fue adoptada por los 193 miembros de la ONU en diciembre de ese mismo año después del anuncio y aprobación de la Agenda 2030 vino la fundación del acuerdo climático de París en la conferencia de las Naciones Unidas - COP21, en este acuerdo se vincula directamente a la ONU y opera dentro de los límites sobre el cambio climático. Fue el primer acuerdo universal y legalmente vinculante adoptado sobre este tema para lograr los objetivos de dicho acuerdo, uno de los cuales es limitar el calentamiento global a menos de 2°. Otros aspecto es el de regular a la huella de carbono que dejan las empresas desindustrializando gran parte del mundo hasta ahora, 189 países es decir el 95,93% de los 197 lo han ratificado y quienes estuvieron presentes en la Conferencia de París. 

    Luego en octubre del año 2016 se alcanzó el umbral que era requerido para que el acuerdo entrara en vigor con la Agenda 2030 y el acuerdo Climático de París ahora en marcha por lo que el Foro Económico Mundial respaldo plenamente estas agendas, y presentes en su reunión anual y como tema principal la cuarta revolución industrial. Según Klaus Schwab, líder del Foro Económico Mundial, esta abarcaría e involucraría a todas las partes interesadas en la política global, lo que significaría un compromiso total de los sectores públicos y privados, la academia y la sociedad civil, en algunos aspectos de esta revolución donde incluyen la interrupción de empleos, la interrupción de la vida social para hacer cambios en la innovación y la productividad, la gobernanza ágil y la seguridad, todo esto basado en la conexión de todo a través de tecnología e inteligencia artificial - IA con el fin de cambiar la gobernanza global, el futuro de las empresas, la fuerza laboral, el empleo, el futuro del Gobierno, el futuro de la producción, el desarrollo sostenible, los sistemas de protección social y la economía mundial. 

 Por ello la cuarta revolución industrial https://www.youtube.com/watch?v=-OiaE6l8ysg&ab_channel=WorldEconomicForum sería una revolución digital, debido a que se dejó muy claro que el mundo digital y el mundo biológico se unirían, donde la inteligencia artificial - IA, la robótica, la nanotecnología y la biotecnología son parte de esa unión entre humanos y tecnología. La identidad humana, la privacidad, las nociones de propiedad, los patrones de consumo, el tiempo que se le dedica al trabajo y al entretenimiento cómo nos desarrollamos como individuos y de como conocemos a las personas y fomentamos las relaciones sociales, todo esto tendrá que cambiar para acomodarlo a la cuarta revolución industrial presentada en año 2016. De ello poco despues de la reunión anual del Foro Económico Mundial del 2016, el mundo ha experimentado importantes cambios geopolíticos, con la votación del Reino Unido para abandonar la Unión Europea, como tambien la elección de Donald Trump como el Presidente número 45 de los Estados Unidos de America. 

    A los tres años después en el año 2019 donde se señalaron que se avecinaban grandes cambios tecnológicos, políticos y sociales, el Foro Económico mundial volvió con un nuevo tema, la globalización 4.0, el Presidente reitero a los usuarios que nuestro sistema de salud, transporte, comunicación, producción, distribución y energía se transformarían por completo, al igual que la blockchain que fue lanzado en agosto de 2011 y fundado por Ben Reeves un miembro del equipo creador de la bolsa de criptomonedas Coinbase y que ha cambiado la economía hacia una red global de divisas digitales centralizadas. Cuando Klaus se refería a la globalización no mencionó directamente como un resurgimiento de las tendencias proteccionistas, estaba era ayudando al Foro Económico Mundial a impulsar los argumentos a favor de la cuarta revolución industrial, debido a que, cuanto mayor sea el nivel de destrucción global, más oportunidades tendrán las instituciones mundiales. Como la ONU, el Fondo Monetario Internacional o el mismo Foro Económico mundial para poder cultivar el concepto de un nuevo orden mundial y convencer a la gente de su necesidad. 

    Ya oficialmente en el año 2020, en el Foro Económico Mundial se presenta al mundo el proyecto gran reset o gran reinicio. https://elordenmundial.com/que-es-el-gran-reseteo-o-gran-reinicio/#:~:text=El%20Gran%20Reseteo%2C%20o%20Gran%20Reinicio%2C%20da%20nombre%20a%20la,la%20que%20ha%20dado%20lugar - donde el WEF propone reconstruir la economía mundial y las relaciones internacionales de forma sostenible después de los daños producidos por la covid-19. El plan, cuyo nombre original en inglés es The Great Reset, fue presentado en la sede del Foro en Davos (Suiza) en mayo de 2020 por el príncipe Carlos de Gales y el director de la organización, el economista alemán Klaus Schwab. El WEF pretende celebrar una nueva reunión en Singapur en agosto de 2021 para profundizar en su propuesta y alinearla con la Agenda 2030, la hoja de ruta de la ONU para el desarrollo - que como vemos ya se venía trabajando desde hace mucho tiempo y avanzando en sus objetivos. 

    El día 3 del mes de junio del año 2020, se invita a los principales representantes de gobierno, a las empresas y la sociedad civil de todo el mundo dando anuncios que suenan prometedores y un futuro brillante, pero el significando es todo lo contrario para la gente del común. Este anuncio del gran reinicio que como se muestra fue hecho por el Príncipe de Gales y clausurado durante una reunión virtual, donde seguidamente con las declaraciones del Secretario General de la ONU, Antonio Gutiérrez, y Christine Lagarde directora del Fondo Monetario Internacional, como vemos todas las instituciones internacionales están unidas en esta agenda mundial del gran reinicio. 

    Ya en el año 2021, con el plan en marcha y con nombre propio, y presentado a los Gobiernos del mundo por todas las instituciones internacionales, con ello sólo faltaría darle contexto a la gente del común del por qué se verían supuestamente beneficiados de esta agenda del gran residente. Así que el 10 de noviembre del año 2021 es lanzado por el Foro Económico Mundial la gran narrativa en los Emiratos Árabes, donde cada agente internacional requiere una narrativa que vaya moldeando la gente del común para adaptarse al cambio, y esa es la misión de la gran narrativa, contarnos cómo será el futuro y por que se llevará a cabo en todos los países del mundo. Estos son los acontecimientos y agendas mundiales que se han lanzado en el corto plazo de 10 años y podemos evidenciar por los nombres que utilizan estas agendas internacionales que para el año 2025 buscan tener implementado en su totalidad las monedas digitales de los bancos centrales, donde con una economía totalmente digitalizada y para el año 2030.

    Lo que vemos ahora en el año 2022 y que en realidad siempre buscaron una desglobalización, y eso precisamente es lo que ocurre ahora que en el mes de mayo es decir cinso meses después de la reunión del Foro Económico Mundial, el gerente general del Banco de Pagos Internacionales, el banco más importante del mundo ubicado en Suiza, habló de la importancia de remodelar el sistema financiero en un evento llamado innovación BIS 2025 https://www.bis.org/speeches/sp191001_es.htm que en uno de sus aportes menciona que “No obstante, la recuperación económica ha demorado y ha exigido esfuerzos considerables, en gran medida debido a las cicatrices dejadas por la crisis financiera. Esto pone de relieve los daños duraderos que los episodios de crisis pueden causar a la economía. Por tanto, reducir la probabilidad y gravedad de las crisis financieras debería continuar siendo una de las mayores prioridades de la comunidad financiera mundial”. Esto ha profundizando que el núcleo de este proyecto halla sido lanzado en el año 2019, por lo que sera la creación de la moneda digital del Banco Central que en la práctica significaría la abolición de activos tangibles como billetes y monedas y vería la creación de una nueva forma de dinero digital emitido por los bancos centrales.

    De ello la importancia del trabajo de la auditoria en el seguimiento de estos aspectos que aunque los ODS fueron creados por la ONU en el año 2015, en la Agenda 2030 sobre el Desarrollo Sostenible, una oportunidad para que los países y sus sociedades emprendan un nuevo camino con el que mejorar la vida de todos, sin dejar a nadie atrás, esta Agenda cuenta con 17 Objetivos de Desarrollo Sostenible, que incluyen desde la eliminación de la pobreza hasta el combate al cambio climático, la educación, la igualdad de la mujer, la defensa del medio ambiente o el diseño de nuestras ciudades y que deben estar dentro de las politicas institucionales y de las politicas contables sobre el abordaje e implementacion de las misas, aunque en los estados financieros que presentan muchas multinacionales ya los contemplamos y se ve la aplicabilidad en el desarrollo de su objeto social, la IFAC tambien los ha abordado como rpioridades globales en especial en las discusiones que se han tenido como es el caso de los reportes General Reporting Initiative – GRI https://www.globalreporting.org/how-to-use-the-gri-standards/gri-standards-spanish-translations/  como tambien el documento construido sobre el analisis de las practicas internacionales titulado Situación del aseguramiento de la informacion en materia de sostenibilidad emitido el 8 de octubre del 2021. https://www.ifac.org/knowledge-gateway/contributing-global-economy/publications/situaci-n-del-aseguramiento-sobre-informaci-n-en-materia-de-sostenibilidad En este sitio mostramos la información sobre cuáles son esos objetivos y los esfuerzos que la ONU y sus socios están llevando a cabo para construir a un mundo mejor.

    Finalizando y según los planteamientos, deben tener terminada la Agenda 2030 de la ONU y el grand reset o reseteo o reinicio del Foro Económico Mundial -WEF, donde se dara un nuevo cambio al logro del nuevo orden mundial por grand reset, pero siendo con base a lo mismo, de un cambio de sistema mundial y con una vida totalmente diferente en todo el mundo, por lo que se hace la siguiente pregunta ¿Será que lograrán dichas fechas para implementarlo?, todos estos años seran claves y se vera cómo avanzan sus agendas a futuro, debido a que, como se resumio a través de 10 años de los cuales se ha ido poco a poco implementando con la unión de todos los organismos mundiales de poder, el futuro nos lo dirá ¿Sí lo lograrán o no?

Referencias:

Recuperado de:

https://www.un.org/sustainabledevelopment/es/objetivos-de-desarrollo-sostenible/ 

Recuperado de:

https://www.imf.org/es/Home 

Recuperado de: 

https://elordenmundial.com/que-es-el-gran-reseteo-o-gran-reinicio/#:~:text=El%20Gran%20Reseteo%2C%20o%20Gran%20Reinicio%2C%20da%20nombre%20a%20la,la%20que%20ha%20dado%20lugar 

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https://www.youtube.com/watch?v=-OiaE6l8ysg&ab_channel=WorldEconomicForum 

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https://www.ifac.org/knowledge-gateway/contributing-global-economy/publications/situaci-n-del-aseguramiento-sobre-informaci-n-en-materia-de-sostenibilidad

Este fue publicado en el año 2022

EL PERFIL DE UN DELINCUENTE DE CUELLO BLANCO EN LA AUDITORÍA FORENSE.

En los tiempos modernos y mas hoy en día donde se maneja mucha información y otra se transmite por todos los diferentes medios de comunicación, con noticias verdaderas o falsas pero hay miles en las cuales descubrimos como en muchas ocasiones la justicia no actúa, y esto no necesariamente porque no se pueda hacer sino que es impedida por quienes dirigen muchos aspectos no solo de la economía sino de la política y alguno muy importante que es el poder y esto lo podemos remontar a los tiempos y aspectos distópicos , los cuales han sido escritos por las sociedades secretas, las cuales han operado por cientos de años, utilizando bien rituales o sirviendo de lo que más se tiene, el secreto de sus actuaciones para de esta forma obtener sus objetivos, y estas vienen siendo tan antiguas como la misma humanidad, las que han ejercido un poder importante sobre aspectos del poder donde muchas de ellas han sido reconocida hoy en día, como por ejemplo: la masonería, de la cual une muchos grupos de poder y sus orígenes se remontan de los templarios desde las cruzadas en los siglos XVII y XVIII los cuales fueron los constructores de las grandes catedrales en el mundo durante el antigua oren mundial, y estos fueron tomadas por las familias europeas que conspiraron contra ese antiguo poder mundial y persistieron en tomarse ese poder el cual esta en estas épocas de siglo XXI, donde se han credo las logias como es la de Inglaterra en el año 1717, la de Irlanda en 1725, la de Francia en 1728, la de Escocia en 1736 y la de Alemania en 1737.

    En el año de 1776 el 1 de mayo se crea la logia de los iluminados de Baviera por el sacerdote jesuita Adam Weishaupt , para infiltrarse y controlar las demás ordenes de masonería, que es una red de poder que reúne las ordenes secretas y crear el estatus en la sociedad, donde hoy en día no existe un actor, profesional, presidente, intelectual, científico, o cualquier otra persona que triunfe sino esta dentro de alguna de estas logias, esto tiene origen desde el Duque Godofredo de Bouillon, el caballero de la primera Cruzada, creador del Reino de Jerusalén (Baisy, Brabante, h. 1061 - Jerusalén, 1100). Era duque de la Baja Lorena (Países Bajos) y fiel aliado del emperador Enrique IV, a quien había ayudado en sus luchas contra Rodolfo de Suabia y contra el papa Gregorio VII, es reconocida como la orden de caballería más antigua del mundo, donde se realizo la toma de Jerusalén por los musulmanes de Saladino, y luego la orden se traslado a Europa y se extendió a los países de Polonia, Francia y Alemania en la actualidad quienes los componen son distinguidos miembros de la nobleza Europea y solo se permite el ingreso a personas del linaje de reyes antiguos o de familias poderosas, o solo con linajes especiales, esta esta manejada por él por el catedral y gran maestro Edwin O´Brien  quien es nombrado como protector de la orden, el 17 de agosto de 2011, después de que el cardenal John Patrick Foley alcanzara la edad de jubilación, el cardenal Bertone le pidió a O'Brien durante una visita a Roma que asumiera el cargo de Pro - Gran Maestre . O'Brien aceptó al día siguiente y fue designado el 29 de agosto de 2011.

    El gran maestro donde en el Consejo está presidido por su Supremo gran prior Chevalier Richardson JP Morgan fue un caballero de la orden de Lázaro siendo un factor importante en el establecimiento de la banca moderna el gran maestro de la orden de Lázaro es el príncipe de Nápoles Victorio Emanuel que junto a su hijo el príncipe de Venecia Emanuel Filiberto de Saboya son los encargados de supervisar el emporio de JPMorgan Chase como se ve existen linajes antiguos que jamás han perdido su poder ante el mundo la orden hermética Golden Dawn  es una sociedad hermética de carácter esotérico occidental es depositaria del saber hermético cabalístico alquímico y teórico de la tradición mágica rosacruz la Golden Dawn que fue fundada en Londres en el siglo XIX y dirigida por la familia Medici , una de las principales familias arquitectas de la banca moderna los cuales se casaron con la familia Habsburgo  y la familia Saboya  hay que recordar que estos linajes antiguos solo se casan y se mezclan entre ellos para preservar su poder, el príncipe Octavio de Medici es el actual jefe de esta línea de sangre los caballeros de Colón con el título de Caballero del Vaticano de propiedad y gestión encubierta de la familia Colonna  en Roma y financiado por la casa de Saboya la realeza italiana buscar Anderson es el Caballero Supremo de los caballeros de Colón y sirve al Vaticano y a la casa de colonna, esta orden se diseñó como alternativa a la masonería pero con la misma estructura porque se supone que los católicos no pueden ser miembros oficiales de la masonería aunque ese no siempre es el caso, debido a que en la actualidad la masonería de la mano de los jesuitas y están al mando del Vaticano al servicio de los antiguos linajes europeos Washington D.C. o el distrito de Columbia toma su nombre de Columbus los caballeros de Colón usan el mismo símbolo de las fases romanas para su logotipo que también se encuentra en los edificios federales y sellos en el distrito de Columbia.

    La organización de los caballeros de Colón declaró ingresos que superan los $ 2.200 millones de dólares en 2015 último año en que se obtuvo este tipo de información sucede está en Connecticut que también en la sede School y Tell Jeff Bush es un Caballero de Colón de cuarto grado y a su vez muchos policías abogados, jueces y políticos son miembros de los caballeros de Colón y están sirviendo encubiertamente a sus intereses la orden de Malta que es una orden religiosa católica fundada en Jerusalén en el siglo XI, la reina Isabel segunda en la reina de Malta y jefe de la rama de la orden de Malta, la orden de los Caballeros de Colón, la Orden de Lázaro y orden de San Juan la soberana orden militar de Malta es la continuación de la orden del temple o templarios y el principal Consejo militar que trabaja en estrecha colaboración con las órdenes de San Juan administradas por la realeza protestante como los Windsor o los Joven de Sóller, la orden de Malta y la orden de San Juan son organizaciones masónicas con grandes maestros y títulos para su iniciación pertenecer a esta orden que conlleva grandes privilegios comerciales porque los caballeros de Malta dirigen el derecho marítimo el príncipe Carlos máximo es el presidente de la asociación italiana de la orden de Malta y supervisa de manera encubierta las órdenes de Malta y San Jorge desde Roma algunos miembros de esta orden de Malta, él padre de JF Kennedy, Nelson Mandela, Winston Churchill, David Rockefeller, Henry Kissinger, Bill Clinton, entre otros más los duques, reinas y príncipes de Europa, con la orden de la Jarretera  es la orden más importante y antigua del Reino Unido oficialmente fundada en 1348 por el rey Eduardo III, es considerada el organigrama del poder en el sistema de la Gran Bretaña, la orden de la Jarretera es la continuación de los Caballeros Templarios de Londres encabezados por la reina Isabel II y James Hamilton siendo canciller de la orden de la Jarretera, esta orden maneja el resto de masones a través de las grandes logias de Inglaterra y Escocia, utilizándolos para infiltrarse en todos los aspectos de la sociedad los masones sirven a sus grandes maestres que a su vez sirven a los grandes maestros de la logia de Inglaterra y Escocia que trabajan bajo la supervisión de la corona británica, el príncipe Eduardo el duque de Kent es el gran maestro de la logia de Inglaterra los Caballeros Templarios eran banqueros mercantes y la orden de la Jarretera supervisa la ciudad de Londres que está conectada con muchos bancos y empresas mercantiles importantes así como con universidades y otras instituciones. 

     Todas estas órdenes secretas de las que poco se habla y que son el verdadero poder mundial los verdaderos Illuminati que llegan hasta nuestra actualidad, familias como los máximo los colonna, los Palavicini, los Torlonia, los Aldobrandini, los Orsini, los Gaetani, los Borbón, los borghese, los Medici, los Borromeo o los Grimaldi, son las líneas de sangre que supervisan diversos aspectos de la sociedad y que por medio de estas antiguas órdenes y sociedades secretas no se debe olvidar que a los representantes del comité de los 300 y su círculo interno formado por los principales monarcas y príncipes de Europa, cuyas familias, como los Windsor, los Spencer, los Cecil y los Habsburgo, los Bonaparte, los Orleans, los Hanover, los Cota, los Sajonia, los jóvenes Oller, los Ron Chill, o los Romanov, entre muchos otros, todas estas familias o noblezas europeas y americanas, tienen linajes antiguos que los hacen pertenecer a un grupo cerrado de miles de personas que controlan los organismos mundiales y que por medio de ellos dirigen al mundo el organigrama del poder se compone de dichas familias y sus linajes antiguos que por medio de las órdenes secretas vistas anteriormente usan como instrumentos de control a las entidades mundiales, como son: el Consejo de Relaciones Exteriores, el club Bilderberg que es una conferencia que se celebra anualmente en distintas localizaciones y que reúne a personas influyentes de todo el mundo en los ámbitos económico, político y mediático, su naturaleza es reservada del club, junto con el alto nivel de sus asistentes, han generado a su alrededor un aura de misticismo y teorías de la conspiración desde hace años, el club de Roma, es una asociación sin ánimo de lucro que reúne a científicos, economistas, hombres de negocios, grupos de influencia, actuales y anteriores Jefes de Estado de los cinco continentes con el propósito de contribuir a mejorar la sociedad, mediante la identificación; la comisión trilateral la ONU; la Reserva federal; la Unión Europea; el Vaticano; el Fondo Monetario Internacional entre otros más y así de esta manera logran que la realidad en que vivimos sea la que ellos quieran, donde este organigrama es el verdadero poder mundial detrás de las sombras y que controla el futuro del mundo en que vivimos todos nosotros.

    Conforme a todos los aspectos que se han mencionado anteriormente nos hace llagar a términos de los tiempos modernos, bien en los estudios de la psicología criminal el gánster de Hans Von Hentic (1965)  habla exactamente sobre aspectos que tienen que ver de cómo el perfil de los delincuentes se va perfeccionando a medida que el tiempo va pasando, su capacidad de adaptación del ser humano siempre le ha dado unas duras pruebas en su existencia, ni siquiera los más listos y fuertes pueden detenerse ante estos nocivos influjos, ni escapar tampoco de ellos, que no se resiste a los placeres de conseguir dinero de una forma que no le sea tan difícil y sin importar a costa de que, o que perezca al intentarlo o en la intención de poder lograr las ambiciones de tener muchas cosas en la vida, es por ahí donde básicamente se puede ver desde la “psicología colectiva ”, donde no nos hace falta palabras ni sobresalto, porque siempre se oculta la esencia de los seres humanos, siempre las personas que vienen de regiones o países con grandes dificultades, sobre todo los inmigrantes que llegan a los grandes países donde se está buscando una mejor calidad de vida, se dejan atormentar, agotar, maltratar sin quejarse nunca, porque vienen de ese medio de ese sitio donde lo han vivido, pero sin embargo y de todos modos no quieren seguir siendo esclavos como lo fueron sus padres, esas nuevas generaciones tratan de no tener el estómago vacío en donde muchas veces se quiere la seguridad que otros tenían que vivir con el peligro , al igual que los hombres de las cavernas que se estremecían en la noche y al día siguiente se encontraban ante la gigantescos animales que se encontraban a su alrededor, cosas que nunca habían sido vistas por lo tanto querían siempre poderlos casar o vivir de otra manera totalmente diferente.

    La vida hoy les trae otras oportunidades y a ello se encuentra el gánster, por lo que es la desestimación precisamente de esos aspectos que constituye la contrafigura y enseña la más perfecta técnica que no es un monopolio de los hombres buenos, para que con el trabajo de la mano o lo que tradicionalmente la gente no hacia antes y hoy en día ya no necesita como el lavar oro, ni la plata porque después de la guerra estaban acumulando cuidadosamente en los bancos, de ahí fue de donde lo tomaron. Miremos un poquito de lo que fue la Segunda Guerra mundial inclusive la Primera Guerra mundial, donde los que generaban la guerra se quedaban con las riquezas de quienes invadían y eso viene desde tiempos inmemoriales e inclusive en la mismo Antiguo Testamento se habla de todo ese tipo de situaciones que se vivían entre los pueblos, es decir que se interponían entre la necesidad y los clientes ofreciendo hoy en día llamados gánster que de unas excelentes posibilidades para poder vivir en mejores condiciones porque ya las fronteras hoy en día han sido simplemente una forma fácil de poder escapar de esos problemas, pero también se han convertido en zonas críticas donde cambian las leyes, la vigilancia, las costumbres, los precios y donde se pueden desarrollar sin peligro algunas actividades ilegales, hay otros campos de tensión sociológicos  que también intervienen dentro de estos procesos como por ejemplo el espacio vacío hacia un desnivel y también de la oscuridad a la luz, de la inquietud del joven que vaga hacia esas playas de oro como los llaman en el caso de Estados Unidos en Chicago o a los barrios elegantes donde el hombre rico solo ve el exterior y como es joven y pobre carece precisamente de todas estas cosas que ellos les ven y ellos se convierten o son el cebo que incita a picar precisamente todos estos aspectos que los va llevando a que no quieren menospreciar a esas personas sino que se quieren convertir o imitarlos como los nuevos ricos, no quieren la tranquilidad de una vida ostentosa, sin embargo quieren hartarse de los placeres y saciar esa arrogancia que se tiene al igual que admirado embobados a los millonarios que desean ser admitidos, y que quieren que les miren paseándose y ser millonarios, como también se ve por donde quiera en las grandes ciudades del mundo, donde tienen los mejores y costosos vehículos, los mejores aviones, los grandes y lujosos yates, donde entran a los mejores restaurantes, donde hacen todo tipo de actividades sin que tengan el mayor problema básicamente esto nos llevaría a una palabra mágica que es la “riqueza” no importa cómo se consiga, pero es una parte fundamental en el caso de Karl Moor  el hijo del señor del castillo que es empujado por una venganza y desesperación en los bosques de Bohemia donde el odio a su padre y al hermano se resuelve en la destrucción y la autodestrucción donde ellos bebieran la muerte en todas las fuentes y por ello quiere llegar a envenenar el océano.

    Sí hablamos de la confianza y en especial de aquellos en que se les encomienda para que administren los bienes de los demás y de ellos hagan el mejor de los usos para beneficio de las comunidades y administren los recursos que han nacido de los impuestos o de los tributos que en este sentido, son las actividades como negocios, renta, consumo, entre otros. Entre los más comunes se encuentran el Impuesto sobre la renta, impuesto sobre el consumo o valor agregado - IVA o impuestos especiales al tabaco, timbre, entre otros y dependiendo el país o la jurisdicción, ello para una mejor calidad de vida de quienes por su trabajo no recogen grandes cantidades de dinero. Esta confianza como bien se menciona en el documento del Banco Interamericano de Desarrollo - BID al cierre del año 2020, menciona que la confianza se ha perdido para América Latina y el Caribe y que es un problema acuciante y por lo tanto el menos abordado en especial por los gobiernos, en donde las empresas multinacionales o transnacionales invierten e innovan en sus países, en donde los votantes eligen a los candidatos que en su opinión cumplirán con sus promesas electorales; donde se espera que las empresas inviertan e innoven y que estos gobiernos no impongan impuestos confiscatorios si la innovación tiene éxito , así mismo los empleadores pagan a los trabajadores aunque no puedan estar seguros de esos esfuerzos de los trabajadores, y estos llevan a cabo su labor esperando su paga; por otro lado se espera que los comparadores confían en que los vendedores proporcionan bienes y servicios de buena calidad, y estos los brindan hoy con la certeza que se les pagara en el futuro y así sucesivamente cada uno de los componentes de una economía de escala.

Otros de los aspectos es que el estado se fundamenta sobre cuatro pilares y estos están distribuidos como que tiene la mayor supremacía en numero y en fuerza; dispone de la máxima organización, de un mejor equipo técnico, y de una moral de lucha psicológicamente bien fundada , pero esto ha llevado a quienes llegan a manejar el Estado, tener la perdida de la confianza en especial la personal porque en las interacciones sociales, culturales, políticas y económicas su bajo nivel y disminución en América Latina y el Caribe constituyen una fuente de preocupación  en especial cuando se comparan con el mundo y la OCDE es el mas bajo de los indicadores según investigación realizada y que descendió a nivel global del 38% entre el periodo del año 1981 a 1985 al 26% entre los años 2016 al 2020 y a nivel de América Latina y del Caribe es mucho mas baja que en cualquier otra parte del mundo del 22% al 11% en el mismo periodo es decir que tan solo de 10 personas se puede confiar en 1.

Concluyendo o mejor reflexionando como lo describe Plutarco  “lo que suena como una sentencia dictada por uno de los tribunales francesas, que el hombre no nació ni es por naturaleza un animal cruel e insociable, sino que la maldad en la que pervierte su carácter, y que con los hábitos y la mudanza de la vida y de lugares vuelve a suavizarse: y que las mismas fieras con participar de los mas blandos alimentos deponen su aspereza y ferocidad, resolvió trasladar aquellos hombres del mar a la tierra, y hacerlos gustar de una vida mas dulce con acostumbrarlos a habitar poblaciones, y labrar los campos” y esto como aspecto que llevo a que tan pronto como, más tarde, se atrevieron a saquear sin distinciones, se transformaron esas valoraciones morales que se tenían, pasaron a ser enemigos del Estado, como enemigos que eran de todos situaciones que no han cambiado hasta nuestros tiempos y cada vez se arraigan mas.

Lo que respecta a la confianza en el libro de la confianza Keefer, Scartascini (2021), exploran las muchas maneras en que la falta de confianza interpersonal se propaga por la sociedad, lo que trae implicaciones para la confianza en el gobierno, las instituciones y por lo tanto en el sector privado, estos bajos niveles de confianza interpersonal y la escasa capacidad de obligar a los gobiernos a presentar o rendir cuentas a la sociedad, se refleja en la alta desconfianza en los gobiernos y esto se reflejo en la encuesta realizada en América Latina y el Caribe que menos de 3 de cada 10 personas confían en el gobierno en el periodo de los años 2010 al 2020, por lo que la confianza en el gobierno a nivel mundial es preocupante y donde el poder judicial y el legislativo pueden establecer controles sobre el comportamiento el gobierno y que limitan la capacidad del mismo para actuar de una forma oportunista, lo que en realidad no sucede porque también están involucrados con el gobierno.

Por lo tanto esta por definirse claramente ¿cual es el perfil de un delincuente de cuello blanco?, en otras partes le llaman ¿ladrones de cuello blanco? Viendo o paseando por una parte de la historia de los poderes que han dominado y dominan al mundo a los gobiernos e incluso a la iglesia y es ahí donde la auditoria forense debe intervenir y establecer las causas y los hechos que han llevado a que se cometan fraudes y delitos no solo a nivel administrativo y financiero, sino también a nivel del medio ambiente, lo cultural, lo social lo político, a la política, a la tecnología, a la salud a la educación y así ha muchas otras actividades donde los victimarios se apropian de ellos para cometer sus fechorías que aunque denunciados y con las evidencias pruebas judiciales o elementos materiales probatorios nunca les pasa nada y no van a la cárcel, por tener todo el poder sobre las ramas del poder publico.

1  Distópicos, ¿Cuál es el significado de la palabra distópica? Aparece en el siguiente contexto: «Película de ciencia ficción distópica». Es lo opuesto a utópico, es decir, alude a un mundo imaginario que no se considera ideal, sino que más bien al contrario se considera indeseable. Wikipedia.

2 Antón Wilson Robert, Sinopsis de los Illuminati,  https://es.scribd.com/document/531060234/Illuminati-Los-Secretos-de-La-Secta-Mas-Temida-Por-La-Iglesia-Catolica 

 3 "Rinunce e Nomine, 29.08.2011" (Comunicado de prensa) (en italiano). Oficina de Prensa de la Santa Sede. 29 de agosto de 2011 . Consultado el 8 de abril de 2019.

4  La Orden Hermética de la Aurora Dorada es una organización hermética de carácter secreto, esotérico, de la rama del ocultismo occidental.  http://golden-dawn.com/es/displaycontent.aspx?pageid=590. Es depositaria del saber hermético, cabalístico, alquímico, teúrgico, y de la tradición mágica rosacruz, entre otros. http://golden-dawn.com/es/displaycontent.aspx?pageid=459-alquimia-rosacruz-aurora-dorada

5 Los Médici (pron. esp. médichi) fueron una poderosa e influyente familia del Renacimiento en Florencia entre cuyos miembros se destacaron cuatro papas: León X, Clemente VII, Pío IV y León XI; dos reinas de Francia: Catalina de Médici y María de Médici; y numerosos dirigentes florentinos, miembros de las casas reales de Francia e Inglaterra, que sobresalieron por ser mecenas, patrocinando a artistas y científicos de su época.

6  Los Habsburgo eran originarios de un modesto castillo en Argovia, actual Suiza. El fundador de la dinastía, el conde Radbot de Habsburgo (c. 985-1045) pasó a controlar el castillo como vasallo del duque de Suabia a principios siglo XI.

7  La Casa de Saboya (en italiano: Casa Savoia) es una familia noble del norte de Italia, que tuvo su solar en el Ducado de Saboya y que en el siglo XIX y siglo XX llegó a ostentar las coronas del Reino de Italia y del Reino de España (1871-1873).

8  La familia Colonna es una familia noble italiana. Se hicieron poderosos en el medioevo y en el Renacimiento de Roma, época durante la cual de la familia surge el cardenal Oddone Colonna (elegido como el papa Martín V entre 1417 y 1431), así como numerosos miembros influyentes de la Iglesia católica, además de destacados líderes políticos

9  La Nobilísima Orden de la Jarretera o La Nobilísima Orden de la Liga (The Most Noble Order of the Garter) es la orden de caballería más importante y antigua del Reino Unido, fundada en 1348 por el rey Eduardo III, inspirada por la leyenda de los caballeros de la mesa redonda. Es considerada el pináculo en el sistema de honores británico.

10  Von Hentig, Hans; (1959), Der Gangster – Eine Kriminalpsychologische Studie, primera edición alemana, publicada por Springer-Verlag de BerlínGöttingen-Heidelberg. Primera edición española en 1965.

11  La psicología colectiva es una psicología nostálgica porque acude a las formas en que la vida social se vuelve un acto compartido, un ejercicio afectivo, un transitar por las expresiones colectivas.

12  VON Hentic, Hans, (1959), Estudios de Psicología Criminal Tomo V El Gánster, pág. 20

13  El estudio de los aspectos históricos y sociales que dieron formal origen al pensamiento sociológico nos permiten contextualizar la razón de “ser” de la sociología como disciplina científica.

14  Karl (Charles) Moor- fictional character from Die Räuber (The Robbers) the first drama by the German playwright (fredrich Schiller. The piece was Published in 1791 and premiered on January 13, 1782, in Mannheim, Germany, Steel 

Engraving after a drawing by Friedrich Pecht (German Lithographer, Autor and painter, 1814 – 1903) Published in 1859.  

15  Keefer Philip y Scartascini  Carlos (2021), Resumen Ejecutivo Confianza la clave de la cohesión social y el crecimiento en América Latina y el Caribe, BID.

16  Von Hentic, Hans, (1959), Estudios de Psicología Criminal Tomo V El Gánster, pág. 27

17 Keefer Philip y Scartascini  Carlos (2021), Resumen Ejecutivo Confianza la clave de la cohesión social y el crecimiento en América Latina y el Caribe, BID. pág.. 3 Gráfico 1.

18 Quien utiliza la traducción de Antonio Ranz Romanillos, en la Biblioteca Clásica: Plutarco, las vidas paralelas, Madrid (España) III (1879), pág.. 408.

LAS NORMAS INTERNACIONALES DE VALUACIÓN – IVS Y LA AUDITORÍA FORENSE.

Cuando examinamos detenidamente los estados financieros de organizaciones empresariales o entidades, ya sean privadas, públicas o sin ánimo de lucro, con el propósito de tomar decisiones, especialmente cuando se trata de su venta o adquisición, es notable la ausencia de componentes intangibles esenciales. El "Goodwill" o buen nombre, así como el "Know-How" o saber hacer, raramente se reflejan adecuadamente en los registros financieros. Estos valores no siempre son debidamente reconocidos por el esfuerzo y trabajo de aquellos que iniciaron y posicionaron a la entidad en la posición que ocupa en la actualidad.

La valuación se refiere al proceso mediante el cual se determinan los montos monetarios que serán asignados a los elementos presentes en los estados financieros, tanto en el balance general como en el estado de resultados. En esencia, la valuación implica realizar cálculos numéricos para asignar un valor monetario a bienes, propiedades o inversiones. A través de este proceso, se estima el valor de activos tales como propiedad, planta y equipo, empresas, proyectos y otros activos susceptibles de ser vendidos.

El acto de valuar consiste en fijar el precio o valor de algo, y este proceso puede aplicarse tanto a activos como a pasivos. En el caso específico de la valuación de una empresa, implica cuantificar y analizar diversos elementos del negocio para determinar su valor. Entre estos elementos se incluyen el patrimonio, la viabilidad, el nivel de competitividad, la actividad, el potencial y la tasa de crecimiento de la empresa. Este proceso es llevado a cabo por un tasador o actuario profesional, quien evalúa la propiedad y estima su valor en el mercado.

    Dentro de esta valuación encontramos por ejemplo diferentes enfoques para la valuación, dependiendo del tipo de activo o entidad que se esté evaluando donde algunos de los métodos comunes incluyen, la valuación de Empresas, donde se utilizan varios métodos, como el método de descuento de flujos de efectivo (DCF), la comparación con empresas similares del mercado (método de múltiplos) y la valuación en activos con sus valores corrientes; otra es la valuación de Activos Intangibles, donde se puede incluir la estimación del valor de la marca, patentes, derechos de autor u otros activos intangibles que son de importancia dependiendo el tipo de organización; otra es la valuación de Propiedades, donde se utiliza para determinar el valor de bienes raíces y propiedades. Utilizando diferentes métodos como el enfoque de comparación de mercado, el enfoque de costos y el enfoque de ingresos los cuales son comunes y entre otros esta la valuación de Instrumentos Financieros, lo que implica determinar el valor de acciones, bonos u otros instrumentos financieros, que pueden utilizar métodos de descuento de flujos de efectivo, entre muchos otros.

    Por lo que la valuación es esencial en situaciones como fusiones y adquisiciones, transacciones financieras, valoración de carteras de inversión, y otros contextos donde se necesita determinar el valor económico de un activo o entidad. Cabe destacar que diferentes enfoques de valuación pueden proporcionar resultados ligeramente diferentes, y la elección del método o métodos depende del contexto y la naturaleza del activo o de la entidad que se va a evaluar.

    Si bien el "Valuar" se refiere al proceso de determinar el valor económico de un activo, una empresa, una propiedad, o cualquier otro elemento sujeto a una transacción financiera, donde se puede aplicarse a una amplia gama de elementos financieros, desde bienes raíces hasta activos intangibles, y se utiliza para establecer un valor monetario específico. El "Goodwill" (o fondo de comercio en español) es un activo intangible que representa el valor adicional que posee una empresa debido a su reputación, lealtad del cliente, relaciones sólidas con los proveedores, ubicación estratégica, entre otros factores no físicos, donde su origen surge principalmente en situaciones donde una empresa es adquirida por un monto superior a su valor contable. La diferencia entre el precio de adquisición y el valor contable de los activos y pasivos se registra como Goodwill en los estados financieros.

    Por lo tanto, "valuar" es el proceso general de determinar el valor de algo, mientras que "Goodwill" es un componente específico dentro de ese valor, representando los intangibles que contribuyen al valor adicional de una empresa. La valuación puede incluir la determinación de activos tangibles e intangibles, mientras que el Goodwill se enfoca específicamente en esos aspectos intangibles que hacen que una empresa sea más valiosa que la suma de sus activos tangibles.

    Ahora veamos el "Know-how" que se refiere al conocimiento práctico y la experiencia especializada que una persona, equipo o empresa posee en un área particular. Es el "saber hacer" o la habilidad técnica que no siempre se puede codificar o expresar fácilmente en términos de documentos escritos o patentes, su enfoque a menudo se asocia con la capacidad de realizar ciertas tareas, resolver problemas específicos o aprovechar oportunidades de manera eficiente, lo que puede ser un activo valioso para una organización.

    En general, la principal diferencia radica en que el "know-how" se centra en el conocimiento práctico y habilidades especializadas, mientras que la "valuación" se enfoca en asignar un valor económico específico a un activo o entidad. Aunque el know-how puede ser un elemento intangible que contribuye al valor de una entidad, la valuación es el proceso más amplio que abarca la cuantificación de diversos aspectos, incluidos nuevamente los activos tangibles e intangibles.

    Cuando nos referimos a la valuación de una empresa, estamos hablando de un proceso integral que implica cuantificar, analizar y cualificar diversos elementos de un negocio para determinar su valor. Dentro de estos elementos cruciales se encuentran el patrimonio, la viabilidad de la empresa, su nivel de competitividad, su actividad, su potencial y su tasa de crecimiento. Estos aspectos son fundamentales desde una perspectiva contable. Asimismo, la valuación de estados financieros se traduce en la asignación de un valor genuino a los activos y pasivos, mostrando las partidas con importes recuperables, reales, razonables y adecuados, entre otros criterios esenciales para la toma de decisiones.

    Este proceso va más allá de calcular simplemente el costo de reemplazar la empresa o sus activos, también implica evaluar el valor añadido de la empresa, que incluye elementos como su reputación, prestigio y relaciones con los clientes. La valuación precisa de activos y pasivos se convierte así en un componente esencial para la toma de decisiones estratégicas, brindando una comprensión completa y detallada del valor real de la organización.

    Por ello es fundamental considerar el tipo de empresa que será objeto de valuación, definir claramente el objetivo de la valuación, establecer la trayectoria de la empresa, elegir un método de valuación adecuado a su naturaleza y adherirse a los datos disponibles. La efectividad de la valuación depende de la atención a estos factores, ya que cada empresa es única y requiere un enfoque personalizado para obtener una estimación precisa de su valor en el mercado. 

    Al analizar la valuación desde la perspectiva de las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF, el propósito de emplear una técnica de valoración es estimar el precio que tendría una transacción ordenada de venta del activo o transferencia del pasivo entre participantes del mercado en la fecha de medición, bajo las condiciones de mercado existentes. Las normas de valuación, como las Normas Internacionales de Valuación - IVS, establecen principios y conceptos reconocidos que fomentan la transparencia y consistencia en la práctica valuatoria.

    Por ejemplo, la NIC 13 Medición de valor razonable, aborda el concepto de "máximo y mejor uso", definiéndolo como "el uso de un activo no financiero que maximizaría el valor del activo o del grupo de activos y pasivos, como es el caso en un negocio, donde se emplearía dicho activo". La NIC 19 Beneficios a los empleados, que aborda la posibilidad de que una empresa no tenga una obligación legal de pagar incentivos, pero puede tener la costumbre de hacerlo en ciertos casos. Además, la NIC 8 Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores, tiene como objetivo prescribir criterios de clasificación, información a revelar y tratamiento contable para ciertas partidas del estado de resultados, asegurando que todas las empresas preparen y presenten estos elementos de manera uniforme. En conjunto, estas normas contribuyen a una práctica de valuación coherente y alineada con los estándares internacionales.

    En el ámbito fiscal, la valuación fiscal o catastral, basada en valores de mercado, surge de un minucioso proceso de estudio y determinación que busca asignar valores que se asemejen lo más posible a las condiciones del mercado, tanto de manera masiva como individual. Este proceso se lleva a cabo al establecer una cuenta detallada en el registro catastral, ajustándose a las normas políticas y procedimientos específicos o de acuerdo con las regulaciones fiscales vigentes en cada jurisdicción.

    La valuación fiscal de un inmueble se determina al considerar el valor de la tierra o parcela, junto con las mejoras o construcciones presentes en la propiedad. La información sobre este valor fiscal está disponible en el catastro o en el registro de la propiedad correspondiente a la localidad donde se ubica el inmueble. Adicionalmente, se puede obtener mediante una solicitud de copia del recibo de pago del impuesto predial, el cual indica el valor fiscal del inmueble. Este valor se utiliza en el cálculo de impuestos en transacciones como venta, compra o herencia, y representa el método mediante el cual la entidad tributaria determina el precio o valor del inmueble.

    Es crucial resaltar que este valor catastral es administrativo y está sujeto a los criterios establecidos por cada entidad estatal en la ubicación específica del inmueble. Asimismo, los avalúos, que son estimaciones de valor de bienes muebles o inmuebles respaldadas por peritos o actuarios valuadores, se reflejan en una cifra monetaria a través de un dictamen técnico imparcial que determina su poder de cambio en una fecha específica. Este enfoque proporciona una evaluación precisa respaldada por expertos.

    Ahora que compone las normas internacionales de valoración – IVS y que tienen vigencia a partir del 31 de enero del 2020 y si bien nos establecen que los cambios futuros a estos estándares, donde el Comité de Normas del IVSC pretende revisar continuamente las IVS y actualizar o el clarificar las normas cuando se requiera para satisfacer las necesidades de los interesados y del mercado. El Comité tiene en marcha proyectos que pueden resultar en estándares adicionales o en modificaciones de los estándares actuales en cualquier momento. Las novedades sobre los proyectos actuales y las modificaciones aprobadas o en proyecto pueden consultarse en el sitio web del IVSC, www.ivsc.org 

    Un documento de Preguntas Frecuentes (FAQ) sobre las Normas Internacionales de Valuación está disponible en www.ivsc.org 1. Estas valuaciones se rigen por las siguientes normativas: IVS 101 Alcance del Trabajo, IVS 102 Investigaciones y Conformidad, IVS 103 Elaboración de Informes, IVS 104 Bases de Valor, y IVS 105 Enfoques de Valuación y Métodos. Además, se incluyen normativas específicas para áreas particulares como IVS 200 Empresas y Participaciones de Empresas, IVS 210 Activos Intangibles, IVS 220 Pasivos Financieros, IVS 300 Instalaciones y Maquinaria, IVS 400 Derechos sobre Inmuebles, IVS 410 Inmuebles para Desarrollar, e IVS 500 Instrumentos Financieros. Estas normas ofrecen un marco integral para llevar a cabo evaluaciones consistentes y confiables según estándares internacionales reconocidos.

    Es crucial tener en cuenta lo indicado en el Aspecto 30, Registro de Valuación, donde se resalta la importancia de mantener un registro detallado del trabajo realizado durante el proceso de valuación, así como de los respaldos utilizados para llegar a las conclusiones. Este registro debe conservarse por un período de tiempo razonable, teniendo en cuenta cualquier requisito estatutario, legal o reglamentario. Para cumplir con estos requisitos, el registro debería abarcar los datos de entrada más significativos, todos los cálculos, investigaciones y análisis relevantes que condujeron a la conclusión final. Además, se debe incluir una copia de cualquier informe borrador o informe final proporcionado(s). Este enfoque garantiza la transparencia y la posibilidad de referencia futura, cumpliendo con los estándares y requisitos aplicables al cliente 2. 

    Ahora bien porqué los contadores, auditores o los gerentes financieros de las organizaciones empresariales o del estado no hacen que este tipo de valuaciones se realicen anualmente a los estados financieros, cómo mínimo una vez al año?, es una pregunta interesante que habría, que tener en cuenta en especial en las asambleas generales y en las reuniones de las juntas directivas o de los consejos directivos de las entidades. Ello con el fin de tener claro los costos y Recursos, donde la realización de valuaciones completas y puede sercosta 3 en términos de recursos financieros y humanos. Las organizaciones pueden optar por equilibrar la necesidad de información precisa con los costos asociados; también esta el cambio significativo, que si no hay cambios significativos en la estructura financiera de la empresa o en sus operaciones, al realizar una valuación completa cada año puede considerarse innecesario o en cambio, las valuaciones pueden realizarse en momentos estratégicos o cuando hay cambios sustanciales, por ello las normativas y requisitos legales, donde estas normativas contables y los requisitos legales pueden no exigir la realización anual de valuaciones detalladas. Las organizaciones pueden cumplir con las regulaciones aplicables sin la necesidad de llevar a cabo evaluaciones exhaustivas cada año o también está el enfoque estratégico, donde las organizaciones pueden adoptar un enfoque más estratégico al realizar valuaciones en momentos clave, como antes de una transacción importante, una fusión o adquisición, o cuando hay cambios en la estructura de la empresa y de los cambios sustanciales en el mercado, donde bien si el entorno económico o del mercado experimenta cambios significativos, puede ser necesario realizar una valuación más frecuente para reflejar con precisión el valor de la empresa.

    La frecuencia de las valuaciones debe ser considerada y decidida en función de los objetivos y las circunstancias específicas de cada organización. Por lo tanto donde la toma de decisiones estratégicas, las necesidades de información y los cambios en la estructura financiera son factores clave que influyen en la determinación de la periodicidad de las valuaciones.

    Como conclusiones y estableciendo que la valuación y la auditoría forense son dos disciplinas distintas pero complementarias en el ámbito financiero y contable, se puede decir que si bien la valuación, se refiere al proceso de determinar el valor económico de un activo, de una empresa o de una propiedad, o cualquier otro elemento sujeto a una transacción financiera, esta se puede utilizar para diversos fines, como la toma de decisiones, fusiones y adquisiciones, valoración de empresas, determinación del precio de venta, contabilidad, entre muchos otros dependiendo de las necesidades de quien quiere se realice la valuación a los estados financieros de las entidades y organizaciones empresariales y donde se puede incluir esta valuación de los activos tangibles e intangibles, y su enfoque puede variar según el propósito de la valuación y el tipo de activo evaluado.

    Ahora bien la Auditoría Forense, la cual implica la aplicación de técnicas de auditoría y contabilidad en situaciones legales o de investigación, como fraudes, disputas, litigios, entre otros como está tipificado por la ley, esta se utiliza para investigar delitos financieros y económicos y presentar evidencia en casos legales, con base al derecho penal y a la criminalística y criminología, donde esta ayuda a descubrir y documentar actividades fraudulentas o irregulares o delictivas cometidas por delincuentes de cuello blanco o victimarios, se centra en la recopilación de pruebas legales, evidencias físicas o elementos materiales probatorios - EMP y la presentación de informes y/o dictámenes periciales que puedan ser utilizados en procedimientos legales, ante la corte o los tribunales de justicia. Puede abarcar aspectos contables, financieros y operativos entre otros con base al caso investigado su relación entre Valuación y Auditoría Forense, se establece que ambas disciplinas pueden solaparse en situaciones donde la valuación se realiza en el contexto de investigaciones forenses, por ejemplo, en la determinación del valor de activos en casos de litigios o disputas, donde la auditoría forense puede requerir la evaluación del valor de ciertos activos o pasivos como parte de la investigación en crímenes económicos y financieros, aunque la valuación y la auditoría forense tienen objetivos distintos, pueden interactuar en situaciones específicas, y ambas desempeñan un papel importante en el ámbito financiero y legal y su desafío en la auditoría forense, donde la integridad y preservación de la evidencia son cruciales. La valuación precisa puede ser esencial para respaldar la presentación de pruebas judiciales en un contexto legal y por lo tanto la confidencialidad y la integridad son importantes, especialmente cuando se evalúan activos en transacciones comerciales que son bastante sensibles.

    Con la auditoria forense donde en la detección de fraude, esta se especializa en la detección e investigación de fraudes financieros. Si existe la sospecha de irregularidades en los estados financieros, una auditoría forense es necesaria para identificar posibles manipulaciones y asegurar las valores reflejados en los estados financieros seis precisos.

    Para el caso de la validación de transacciones y de activos, en este caso las situaciones donde las transacciones financieras o la valoración de activos son cuestionadas, la auditoría forense puede ayudar a validar la legitimidad y la precisión de estas transacciones. Esto es crucial para garantizar que la valuación de los activos refleje adecuadamente la realidad económica de la empresa.

    Con la investigación de las transacciones sospechosas, sí se sospecha que ciertas transacciones o actividades son fraudulentas o irregulares, la auditoría forense puede investigar a fondo estas cuestiones y proporcionar las pruebas documentadas que pueden afectar la valuación de ciertos elementos en los estados financieros.

    En el caso de los litigios y en las disputas, en estas situaciones legales, como litigios o disputas, la auditoría forense puede ser esencial para respaldar la presentación de pruebas, donde se puede incluir la valuación de activos o pasivos relevantes para el caso.

    Para el caso de la integridad de la Información Financiera, la auditoría forense puede contribuir a garantizar la integridad y confiabilidad de la información financiera. Esto es crucial para cualquier proceso de valuación, debido a que la información precisa es fundamental para llegar a evaluaciones de valor confiables.

    Es importante también el destacar que no todas las situaciones de valuación de estados financieros requerirán de una auditoría forense. Sin embargo, en casos donde existan preocupaciones sobre la veracidad de la información económica y financiera o donde se esté enfrentando a situaciones legales o disputas, la auditoría forense puede ser una herramienta valiosa para respaldar el proceso de esa valuación. A ello se requeriría de un perito en Contabilidad Forense, cuyo rol seria en centrarse en el análisis detallado de registros contables para detectar irregularidades financieras o fraudes o delitos y con ello puede proporcionar una información crucial para evaluar la integridad de la información financiera en el proceso de valuación de las cifras en los estados financieros y con ello determinar si realmente no se cometieron actos en forma ilícita que mostrasen una idea herrada en los mismos y no se tomasen decisiones igualmente herradas.

1 Recuperado de: https://grupotecnocr.com/wp-content/uploads/2020/12/IVS-2020-en-espan%CC%83ol-UPAV.pdf

2 Recuperado de en la pág. 19: https://grupotecnocr.com/wp-content/uploads/2020/12/IVS-2020-en-espan%CC%83ol-UPAV.pdf 

3  "Sercosta" se refiere a algo específico en tu entorno o contexto.

LA CEGUERA DELIBERADA Y LA AUDITORIA FORENSE.

Si bien la auditoria forense es una auditoria de investigación especializada que en conflictos o mortis causa de un procedimiento judicial, se encarga en descubrir, divulgar y atestar sobre el fraude en el sector público, privado y social, como un apoyo legal a la JUSTICIA, se enfoca especialmente en descubrir y detectar a los victimarios que cometieron los fraudes o delitos en crímenes económicos y financieros mostrando el impacto en ello. De otra parte la  auditoría forense es una disciplina especializada que combina los principios de la contabilidad y la auditoría con las investigaciones legales y la aplicación de técnicas y procedimientos de las ciencias forenses y de la auditoria para examinar y analizar registros financieros y transacciones con el fin de descubrir fraudes, irregularidades o actividades delictivas dentro de una organización empresarial o de las entidades. 

El objetivo principal de la auditoria forense es la de reunir pruebas judiciales, evidencias físicas y testimoniales o de elementos materiales probatorios - EMP que puedan ser utilizadas en un proceso legal, como es un juicio dentro de una corte o en los tribunales dependiendo el país, ello lleva a entender que existen algunos aspectos clave de la auditoría forense donde se incluyen: la detección de fraudes: donde se centra en identificar y documentar actividades fraudulentas o ilícitas o delictivas, como malversación de fondos, falsificación de documentos, lavado de activos, blanqueo de dinero, corrupción, entre muchos otros tipificados por la ley; la recopilación de evidencia: por lo que los auditores forenses recopilan pruebas judiciales tangibles y documentación relevante que pueda ser utilizada en un tribunal o en una corte, lo que incluye testimonios, documentos financieros, registros electrónicos y cualquier otro tipo de evidencia que sea relevante en el caso investigado; el análisis financiero: que se lleva a cabo en forma detallado de los registros financieros para identificar las anomalías, patrones inusuales o discrepancias que puedan indicar actividades fraudulentas, realizadas por los delincuentes de cuello blanco también llamados victimarios; las entrevistas y testimonios: que los auditores forenses pueden realizar para el caso de investigación en crímenes económicos y financieros donde se entrevista a empleados, directivos y otras partes que se encuentren involucradas para obtener información adicional y aclarar aspectos de la investigación y entre muchos otros aspectos está el informe final: que al finalizar la auditoría forense del caso de crimen económico y financiero, se presenta un informe pericial o un dictamen pericial que resume las los resultados obtenidos durante la investigación con las observaciones concluyentes, con las pruebas judiciales o las evidencias físicas o elementos materiales probatorios recopilados que servirán para condenar o absolver a los victimarios o victimario en un veredicto del juez o jurado en la corte o en tribunal.

Por lo tanto la auditoría forense es esencial en casos de fraude corporativo, disputas comerciales, investigaciones gubernamentales, en conflictos judiciales, en el medio ambiente, en lo social, en lo cultural, en las instituciones de educación, en lo administrativo, en lo financiero, en la salud y otros escenarios en los que se sospeche o existan indicios de actividad delictiva. Los auditores forenses trabajan en estrecha colaboración con abogados y agencias de cumplimiento de la ley para asegurarse de que se sigan los procedimientos adecuados y se mantenga la integridad de la evidencia y de las pruebas en caso de que se presente una demanda o se lleve a cabo una acción legal.

Por otra parte está la ceguera deliberada que es un término que se utiliza para describir la acción de ignorar conscientemente cierta información o evidencia, a menudo porque esta información es incómoda, desagradable o va en contra de las creencias preexistentes de una persona. En otras palabras, es cuando alguien elige no prestar atención o hacer caso omiso de algo que debería ser evidente o relevante.

La "ceguera deliberada" término que se emplea en ocasiones en contextos legales o éticos para denotar que una persona podría haber tenido conocimiento de ciertos hechos o circunstancias, pero optó por ignorarlos de manera intencionada. Esta actitud de cierre voluntario de los ojos ante la realidad se conoce como ceguera deliberada y a veces se considera como una forma de negación o autoengaño.

La ceguera deliberada se aplica en situaciones donde se alega que alguien tenía conocimiento de actividades ilegales o inmorales o antiéticas, pero sostiene no haber estado al tanto de ellas. A pesar de que la persona tenía acceso a información o evidencia relevante, opta por ignorar conscientemente los hechos. Este término se utiliza en casos en los que se busca demostrar que la persona pudo haber tenido conocimiento de las acciones pero eligió hacer la vista gorda.

En el contexto empresarial, la ceguera deliberada se utiliza a veces para describir la omisión intencionada de actividades o transacciones en los registros contables de una organización, con el propósito de evitar que se reflejen en los estados financieros. Esta práctica puede tener implicaciones legales y éticas significativas, ya que constituye un intento de ocultar información en las operaciones de las organizaciones empresariales o en entidades en la contabilidad para que no sea reflejado en los Estados financieros y en las notas a los mismos. Es decir, se refiere a la acción deliberada de cerrar los ojos ante hechos o datos que podrían tener consecuencias importantes o responsabilidades legales.

La ceguera deliberada puede tener diversas motivaciones. En algunos casos, las personas o entidades pueden optar por ignorar información incómoda o comprometedora para evitar la responsabilidad o las implicaciones negativas que podría tener su conocimiento. También puede utilizarse como una estrategia para negar su participación o responsabilidad en ciertas actividades ilegales o éticamente cuestionables.

En contextos legales y éticos, la ceguera deliberada puede considerarse una forma de complicidad o encubrimiento, debido a que implica que la persona o entidad estaba al tanto de las circunstancias o problemas, pero eligió no actuar o investigar adecuadamente. En algunos casos, los tribunales o las cortes pueden considerar la ceguera deliberada como una evidencia de culpabilidad o negligencia por parte del perito o del testigo experto como se establece en la auditoria forense, por lo tanto la ceguera deliberada es la acción consciente de ignorar información relevante, y puede ser un tema importante en casos legales, éticos o de responsabilidad corporativa.

Al preguntar ¿Qué es una ceguera deliberada?, se puede basar en la referencia al "willful blindness"  del derecho norteamericano, la doctrina de la ceguera deliberada implica que una persona que provoca su propia ignorancia de manera deliberada es considerada como si hubiera actuado de forma intencionada o consciente en el cometimiento de un acto delictivo. En otras palabras, esta doctrina legal sostiene que si alguien elige cerrar los ojos a ciertos hechos o información que podría llevar a una acción ilegal, se le considera culpable como si hubiera actuado de forma consciente en la comisión del delito.

De otra parte y ¿Cómo se define la ceguera voluntaria?

La denominada ceguera voluntaria o deliberada se presenta como un elemento subjetivo que reemplaza el conocimiento en el sistema de imputación correspondiente. Esto sucede en situaciones en las que el autor, consciente de la alta probabilidad de que existan elementos objetivos de un delito particular, decide no creer en ellos o evitar reconocerlos, como se ha mencionado anteriormente y donde se establecen tipos de ignorancia, como lo son:

La ignorancia excusante es un concepto legal que se refiere a la falta de conocimiento o comprensión de una ley o norma como una razón válida o una excusa para eximir a una persona de la responsabilidad legal por su conducta. En otras palabras, cuando alguien comete un acto ilícito pero alega que no estaba al tanto de que su acción era ilegal debido a su falta de conocimiento, se está basando en la "ignorancia excusante" como una posible defensa legal. 

La ignorancia presuntuosa es un concepto legal que implica que se presume que una persona debería haber conocido o sido consciente de ciertas leyes, normas o hechos debido a su posición, experiencia o circunstancias, incluso si alega no conocerlos. En otras palabras, se parte del supuesto de que ciertas cosas son tan evidentes o accesibles que no se puede alegar ignorancia como una defensa válida. 

La ignorancia culpable hace referencia a una forma de ignorancia en la que una persona tiene la responsabilidad de conocer cierta información o de actuar de manera diligente, pero no lo hace. En otras palabras, es cuando alguien, debido a su negligencia, falta de precaución o descuido, no se toma el tiempo o los esfuerzos necesarios para informarse o comprender una situación, lo que lleva a consecuencias perjudiciales o ilegales. 

La ignorancia racional se refiere a una situación en la que una persona toma decisiones basadas en información limitada o incompleta, pero lo hace de manera lógica y razonable dadas las circunstancias. A diferencia de la "ignorancia culpable" en la que una persona no actúa con la diligencia debida para obtener información necesaria, la ignorancia racional implica que la persona ha hecho esfuerzos razonables para adquirir conocimiento, pero debido a limitaciones en el acceso a la información, la complejidad de la situación, o factores similares, todavía carece de información completa. 

La docta ignorancia es un término que se refiere a un tipo de ignorancia en la que una persona, a pesar de tener un alto nivel de conocimiento y educación en un campo particular, afirma no conocer o no tener información sobre un tema específico dentro de ese campo. En esencia, la docta ignorancia implica una falta de conocimiento en un área en la que, dada la educación o experiencia de la persona, se podría esperar que tenga conocimiento.

La ignorancia conjetural es una forma de desconocimiento basada en conjeturas o suposiciones, en lugar de en información sólida o hechos concretos. En esta situación, una persona toma decisiones, emite juicios o actúa en función de suposiciones o conjeturas, en lugar de basarse en evidencia o información verificable. 

La ignorancia inevitable es una situación en la que una persona no puede evitar desconocer cierta información debido a circunstancias fuera de su control, a pesar de sus mejores esfuerzos para obtener ese conocimiento. En otras palabras, es una forma de ignorancia en la que la persona está exonerada de la responsabilidad de no conocer algo debido a factores que están más allá de su capacidad de influir o resolver. 

La ignorancia querida este es un concepto que se utiliza en el ámbito legal y ético para describir una forma de ignorancia intencional o deliberada. Se refiere a una situación en la que una persona elige no adquirir conocimiento o se abstiene de buscar información que podría tener consecuencias legales o éticas importantes. En otras palabras, es una forma de ignorancia en la que la persona opta por no conocer ciertos hechos o circunstancias a pesar de que podría haber hecho esfuerzos para informarse. 

Por lo tanto la denominada ceguera voluntaria o deliberada aparece como un elemento subjetivo que sustituye el conocimiento en el referido sistema de imputación, en los casos en que el autor, a partir de la conciencia de la elevada probabilidad de la existencia de elementos objetivos de determinado tipo de delito y no creyendo.

En la definición de Gomes, Regis, (2021) la denominada ceguera voluntaria o deliberada lo muestran como un elemento subjetivo que sustituye el conocimiento en el referido sistema de imputación, en los casos en que el autor, a partir de la conciencia de la elevada probabilidad de la existencia de elementos objetivos de determinado tipo de delito y no creyendo en su inexistencia, se comporta en el sentido de evitar deliberadamente la comprobación del hecho.  Por otro lado la ignorancia deliberada es entendida como la actitud asumida por el autor de una conducta dolosa, que, a pesar de tener la posibilidad de adquirir el conocimiento de los elementos mínimos objetivos del tipo, no lo hace, por lo que se le imputa responsabilidad dolosa sin que concurra el elemento conocimiento.

Mientras que Socha y Luis Carlos (2021) mencionan que la ignorancia deliberada es entendida como la actitud asumida por el autor de una conducta dolosa, que, a pesar de tener la posibilidad de adquirir el conocimiento de los elementos mínimos objetivos del tipo, no lo hace, por lo que se le imputa responsabilidad dolosa pecado que concurra el elemento conocimiento, pues este es terminado por la figura de la ignorancia deliberada. 

Por otra parte establecemos cuáles son esas consecuencias de la ceguera voluntaria en casos de fraudes y delitos, donde el resultado no es otro que la falta de claridad y seguridad jurídica, la transgresión de la ley, el casuismo, la inversión de la fuente normativa, la responsabilización meramente objetiva, y, finalmente, la producción de un Derecho “desleal” o injusto como también la ignorancia deliberada es entendida como la actitud asumida por el autor de una conducta dolosa, que, a pesar de tener la posibilidad de adquirir el conocimiento de los elementos mínimos objetivos del tipo, no lo hace, por lo que se le imputa responsabilidad dolosa sin que concurra el elemento conocimiento.

El desconocer la omisión de las “personas abierta y deliberadamente, muestra que la exclusión consiste en la omisión de las mujeres abierta y deliberadamente” . De esta manera, la exclusión y la invisibilizarían contribuyen a ocultar y negar la participación de las mujeres tanto en el entorno público como en el privado

Agregando a lo anterior la ignorancia deliberada, según la doctrina anglosajona, es aquella en la que el sujeto no se sirve de su ignorancia para realizar un hecho delictivo, porque entonces es evidente que sabe que está cometiendo un delito y esto aseguraría su imputación a título de dolo eventual, por lo menos porque cumple con el. Aristóteles decía sobre ello que «el ignorante afirma, el sabio duda y reflexiona». O Sócrates que aseguraba que «sólo hay un bien: el conocimiento. Sólo hay un mal: la ignorancia»

Entonces definir a una persona o acción como "deliberada" implica que se lleva a cabo con intención, a propósito, por propia voluntad y con plena conciencia. Los sinónimos serian, como "voluntario", "intencionado", "intencional", "pensado" y "planeado", son adecuados para describir este tipo de acciones. Y Cuando se aplica el término "deliberada" en investigaciones de auditoría forense relacionadas con crímenes económicos y financieros, es fundamental que el perito, el testigo experto y las partes involucradas (tanto el perpetrador o victimario como las víctimas) estén plenamente conscientes de las circunstancias y las acciones que ocurrieron. La conciencia y la intención son elementos clave para evaluar la responsabilidad y determinar los hechos en casos complejos de este tipo. La auditoría forense busca descubrir y documentar la verdad detrás de las transacciones financieras y económicas, y la noción de acciones deliberadas desempeña un papel crucial en ese proceso.

En el contexto de una presentación ante una corte o tribunal en un juicio oral, mentir de forma deliberada significa dar testimonio o hacer declaraciones que se saben falsas o engañosas con el conocimiento consciente de que no se está diciendo la verdad. Esto constituye perjurio, que es un delito grave en la mayoría de los sistemas legales.

El perjurio implica la voluntad deliberada de engañar al tribunal, lo que socava la integridad del proceso judicial y puede tener graves consecuencias legales para la persona que miente deliberadamente bajo juramento. Las cortes suelen considerar el perjurio como un acto criminal porque es fundamental que el testimonio y las declaraciones proporcionadas durante un juicio sean veraces y confiables para garantizar un sistema de justicia justo y efectivo.

Veamos lo que significa el pensamiento deliberado que hace referencia a un proceso mental en el que una persona toma decisiones de manera consciente, reflexionando cuidadosamente sobre las opciones disponibles y considerando sus implicaciones antes de actuar. Implica un enfoque metódico y reflexivo para abordar situaciones y resolver problemas. Por lo que las características principales del pensamiento deliberado incluyen: i) Reflexión: La persona se toma el tiempo para pensar detenidamente sobre un tema o situación en lugar de actuar impulsivamente. ii) Evaluación de opciones: Se consideran diferentes alternativas o cursos de acción antes de tomar una decisión. Iii) Análisis de consecuencias: Se ponderan las posibles consecuencias y resultados de cada opción. Iv) Consideración de valores y objetivos personales: El pensamiento deliberado a menudo involucra la reflexión sobre los valores personales y los objetivos para asegurarse de que la decisión esté en línea con ellos. V) Toma de decisiones informada: La decisión final se basa en la información disponible y en una evaluación cuidadosa de las opciones.

Entonces el pensamiento deliberado es una forma de toma de decisiones que se utiliza en una variedad de contextos, desde la vida cotidiana hasta la toma de decisiones importantes en los negocios, la ética y la toma de decisiones gubernamentales. Se diferencia de la toma de decisiones impulsivas o automáticas, esto debido a que implica una consideración consciente y una toma de decisiones basada en la información y la reflexión e inclusive podemos observar sobre los aspectos de el error y la ignorancia los cuales son dos conceptos relacionados pero distintos que se refieren a situaciones en las que una persona comete un error o no tiene conocimiento sobre algo. Aquí está la diferencia entre ellos: i) el Error: implica cometer una acción o tomar una decisión incorrecta o inexacta debido a una falta de conocimiento o comprensión, una percepción equivocada, o un juicio erróneo a lo cual no quiere causar daño. Puede ser el resultado de una evaluación inadecuada de la información disponible, malentendidos, prejuicios, fallos de comunicación o cualquier otro factor que conduzca a una acción incorrecta, por lo que un error implica que la persona tenía cierta información o entendimiento, pero esa información o comprensión resultó ser incorrecta o inapropiada para la situación.

Mientras que la Ignorancia: se refiere a la falta de conocimiento o comprensión sobre un tema o situación específica. En otras palabras, una persona no sabe algo o no entiende completamente un asunto, lo que puede ser el resultado de la falta de acceso a información, la falta de educación o experiencia en un tema en particular, o simplemente no haber tenido la oportunidad de adquirir conocimiento. La ignorancia implica que la persona no tenía la información necesaria en primer lugar.

Lo que importa observar es que el error se refiere a una acción incorrecta basada en información incorrecta o malentendida, mientras que la ignorancia se refiere a la falta de conocimiento o información en sí. Ambos pueden conducir a malentendidos, decisiones equivocadas o acciones incorrectas, pero tienen causas y naturalezas diferentes. 

1 Fonseca Vivas PhD, Alvaro, (2022) Tesis doctoral “Auditoria Forense: la forja de una idea desde un enfoque praxiológico” Recuperado de: https://www.amazon.es/Auditor%C3%ADa-Forense-praxil%C3%B3gico-Doctorado-Investigaci%C3%B3n/dp/3639783352/ref=sr_1_11?qid=1696624248&refinements=p_27%3AAlvaro+Fonseca+Vivas&s=books&sr=1-11 

2  "Willful blindness" no se refiere a una persona en particular, sino a un concepto legal que implica la negativa deliberada de una persona a reconocer hechos o información que, de otro modo, debería haber conocido. Es un término utilizado en el ámbito legal para establecer que una persona actuó con conocimiento o intención, a pesar de afirmar no haber tenido conocimiento de ciertos hechos.

3 Sin embargo, la "ignorancia excusante" no siempre es una defensa válida y puede variar según las jurisdicciones y las leyes específicas. En muchos casos, la ignorancia de la ley no exime a una persona de la responsabilidad legal, ya que se espera que los ciudadanos conozcan y cumplan con las leyes vigentes. Sin embargo, en ciertas situaciones, como cuando una persona no tenía acceso razonable a la información legal o cuando cometió un acto ilegal debido a un error de buena fe, la ignorancia puede considerarse una excusa válida para reducir o eliminar la culpabilidad legal. La aplicación de esta defensa legal dependerá de la jurisdicción y las circunstancias específicas del caso.

4 Este concepto se utiliza en casos en los que se espera que una persona tenga conocimiento de ciertas leyes o normas debido a su profesión, posición, educación o experiencia. Por ejemplo, un médico no podría alegar ignorancia de las normas médicas básicas en un juicio por mala praxis, ya que se presume que debería haber conocido esas normas debido a su formación y experiencia en medicina a menudo se aplica en situaciones en las que se espera que las personas cumplan con ciertas obligaciones legales o éticas debido a su contexto o roles específicos, y no se permite que aleguen desconocimiento como excusa para el incumplimiento de esas obligaciones.

5 La ignorancia culpable implica que la persona podría haber evitado cometer un error o acto indebido si hubiera actuado con la diligencia debida. En el ámbito legal, la ignorancia culpable puede no ser considerada como una excusa válida para evadir la responsabilidad legal en casos en los que se esperaba que la persona actuara con prudencia y conociera ciertos aspectos. Por ejemplo, si alguien firma un contrato sin leerlo o sin obtener asesoramiento legal, y luego argumenta que no sabía lo que estaba firmando, su ignorancia podría considerarse culpable, ya que se esperaba que revisara el contrato antes de firmarlo. La ignorancia culpable puede resultar en consecuencias legales o responsabilidad, especialmente cuando se trata de acciones que implican obligaciones legales o éticas.

6 Si alguien ha tomado decisiones de manera razonable y lógica basadas en la información disponible, pero todavía comete un error o acto incorrecto debido a la falta de información completa, su responsabilidad legal o moral puede ser evaluada de manera diferente en comparación con alguien que haya actuado de manera negligente o imprudente. La ignorancia racional se refiere a la toma de decisiones razonables basadas en información limitada, y no siempre conlleva la misma culpabilidad o responsabilidad que la ignorancia culpable.

7 Puede ser relevante en contextos académicos, legales o éticos, donde se evalúa la capacidad de una persona para tener conocimiento en un campo específico. A veces se utiliza para destacar la falta de información o comprensión en áreas específicas, a pesar de que la persona tiene un alto nivel de conocimiento general en un campo relacionado. Es decir que la docta ignorancia se refiere a la falta de conocimiento en un área específica dentro de un campo, a pesar de tener conocimiento o experiencia en ese campo en general.

8 Es una problemática, debido a que las conjeturas y suposiciones pueden llevar a malentendidos, errores o decisiones incorrectas. En muchos casos, se valora más la toma de decisiones informadas y basadas en datos concretos en lugar de decisiones basadas en suposiciones no fundamentadas. Y es importante reconocer que la ignorancia conjetural puede llevar a resultados no deseados y a problemas en diversas áreas de la vida, incluyendo el ámbito laboral, legal y personal. Por lo tanto, se alienta a las personas a buscar información sólida y fundamentada antes de tomar decisiones importantes o emitir juicios.

9 La ignorancia inevitable puede surgir en situaciones en las que la información está inaccesible o donde las circunstancias son tan excepcionales o imprevisibles que no se puede culpar a alguien por no tener conocimiento. Por ejemplo, si una persona no conoce una nueva regulación gubernamental inmediatamente después de su promulgación porque no se ha publicado oficialmente ni se ha comunicado de manera efectiva al público, esa persona podría alegar ignorancia inevitable. En términos legales y éticos, la ignorancia inevitable a veces se considera una defensa válida contra la responsabilidad o el castigo por no cumplir con una ley o regla, debido a que la persona no pudo haber hecho nada para evitar su desconocimiento debido a circunstancias excepcionales o incontrolables.

10 Es utilizada a menudo para determinar la culpabilidad o la responsabilidad de una persona en situaciones en las que alega no haber conocido ciertos hechos, pero donde existe evidencia de que deliberadamente evitó adquirir ese conocimiento. En muchos sistemas legales y contextos éticos, la ignorancia querida puede resultar en consecuencias legales o éticas negativas, ya que se considera que la persona actuó con intención o negligencia al evitar el conocimiento de hechos relevantes.

11 Gomes, Luis R., Regis Prado (2021).  Ceguera Voluntaria, una teoría peligrosa. Revista General de Derecho Penal, Universidad de la Rioja. Madrid (España). ISSN-e 1698-1189, Numero 35. 

12 SOCHA MAZO, JUAN CARLOS. (2021). La ignorancia deliberada en derecho penal: su incompatibilidad CP colombiano. Repositorio Institucional,  Universidad EAFIT, Medellín (Antioquia) Maestría en Derecho Penal.  RECUPERADO DE: HTTPS://REPOSITORY.EAFIT.EDU.CO/HANDLE/10784/29623?LOCALE-ATTRIBUTE=ES#:~:TEXT=LA%20IGNORANCIA%20DELIBERADA%20ES%20ENTENDIDA,EL%20ELEMENTO%20CONOCIMIENTO%2C%20PUES%20ESTE

13 Guichard, 2018, p. 60.

Auditoría Forense aplicada a la Administración de la Salud.

En el ámbito evolutivo de los fraudes y de los delitos; el estudiante, el profesional o la persona a quien interese este tema, podrá con este libro, vislumbrar desde diversos enfoques teóricos y/o de hechos reales, las causas y efectos de las diferentes transformaciones que el estado y las organizaciones empresariales han experimentado en la administración de los recursos de la salud.

En el entorno de este tipo de trabajo de investigación forense, se tratarán conceptos de lo que significa la Auditoría Forense aplicada a la Administración de la Salud, desde inicios de la humanidad, lo registrado en el siglo XX y hasta la actualidad.

Lo que se pretende como objetivo principal para el lector, es lograr concientizar e incorporar en la práctica del día a día, la Auditoría Forense como la herramienta de investigación en todos los esquemas que competen dentro del entorno social y el aporte que se dará como perito testigo experto en la Auditoría Forense guiado en la Administración de la salud.  Enlace Libro

AUDITORÍA FORENSE

En el fortalecimiento diario de la corrupción y de la impunidad en los resultados de los crímenes económicos y financieros no solo a nivel nacional sino internacional, y en el ámbito evolutivo de los fraudes y de los delitos, con el presente libro el estudiante, el profesional o la persona de otra disciplina que le interese este tema donde se incluye el derecho penal, la criminología y la criminalística como las ciencias forenses, podrá vislumbrar desde diversos enfoques teóricos y/o de hechos reales, las causas y efectos de las diferentes transformaciones que se le da al manejo de los recursos de las entidades por los diferentes victimarios que intervienen en estos hechos; a raíz de esto, el Estado y las organizaciones empresariales como las víctimas han experimentado que personas ajenas a estos recursos, se apropian de estos y no los orienten al correcto manejo para lo cual fueron destinados.

En el entorno de la praxeología, en este tipo de trabajo de Investigación Forense se ha tratado conceptos de lo que significa la Auditoría Forense aplicada a diferentes áreas y de las decisiones en especial que se toman por parte de la administración de la justicia, desde inicios de la humanidad, lo registrado y hasta la actualidad, de cómo utilizarla, de herramienta contra la corrupción y la impunidad en todo sector público, privado o social y con un gran equipo de expertos en lo interdisciplinar, multidisciplinar como transdisciplinar. Enlace del libro

Auditoría Forense: la forja de una idea desde un enfoque praxilógico. - LIBRO

Con este trabajo nos proponemos demostrar la aplicabilidad de la praxiologia en la auditoría forense. Entendemos por praxiologia la ciencia de la decisión, de suerte que la praxiologia forense es una disciplina de gran importancia para la toma de decisiones en el campo de las ciencias del crimen económico, de las cuales forma parte la auditoría forense, objeto de estudio de la presente tesis doctoral. Las investigaciones precedentes han dejado muchos problemas planteados y la información recogida es todavía insuficiente. Sabemos que no hay un concepto unificado sobre la auditoría forense, de modo que se propondrá una definición de esta a partir de un enfoque metodológico transdisciplinar. Este sentido entenderemos la auditoría forense como una praxiologia forense que tiene por objeto de estudio el crimen económico, aplicando un enfoque metodológico transdisciplinar, con el propósito de fundamentar las decisiones tomadas por un juez en materia de investigaciones de fraudes y delitos cometidos por victimarios en crímenes económicos y financieros.
Libro